第四章 答案
一、单选题
1. D 解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。
2. D 解析：当月免抵的增值税税额，纳入城建税计税范围。
3. D 解析：货物运抵境内输入地点起卸前的支出，都计入完税价格。
4. B
5. A 解析：转让二手房能扣除的是以全部重置成本为基础计算的评估价格。
6. C 解析：个人之间互换自有住房，免征土地增值税；企业之间房地产交换，缴纳土地增值税；兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税；非房地产企业间用房地产进行投资，免征土地增值税。
7．C
8．B 到达中国口岸起卸前的支出计入进口货物的关税完税价格。
二、多选题
1. ABCD
2. AC
3. AD 解析：房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加（视同税金）。其中印花税通过管理费用进行扣除。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方并不涉及。
4. ABCD
5. ABC
6. ABC
7．ABCD
8．BC 解析：买地卖地按差价缴纳营业税；缴纳土地增值税时，只允许扣除买地支付的款项和卖地时支付的相关税费，没有开发，不得加计扣除20％。
三、判断题
1. 错 解析：缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1%。城建税的征税范围遍及城乡。
2. 错 解析: 房地产开发企业转让新开发房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时不允许扣除，其他企业转让新开发房地产缴纳的印花税，允许扣除；转让二手房缴纳的印花税，允许扣除；转让土地使用权缴纳的印花税，允许扣除。
3.对
4.错 解析：城建税的计税依据不包括滞纳金、罚款等非税款项。
5.错 解析：本命题缺少一个关键条件---纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。
6．对
7．错 解析：原产于我国境内的货物，进口时采用最惠国税率。
8．对
9．对
10．错 解析：进口关税和出口关税的计税依据中都不包含关税本身。
四、计算题
1. 第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元）
第二步，确定扣除项目金额：
支付地价款800万元
房地产开发成本700万元
开发费用=50+(800+700)×5%=125（万元）
与转让房地产有关的税金中：营业税2300×5%=115（万元）
城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5（万元）
加扣费用：(800+700)×20%=300（万元）
扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）
第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）
第四步，确定增长率：248.5÷2051.5=12.11%
增长率低于20%的普通标准住宅，免税。
2. 土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元
住宅楼：收入=20 000万元
营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元
允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20%
=2500+3000+575+1100+1100=8275万元
增值额=20 000-8275=11725万元
增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15%
住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元
写字楼：收入=30 000万元
营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元
允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20%
=2500+4000+650+1650+1300=10100万元
增值额=30 000-10100=19900万元
增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15%
写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元
3. 某公司5年前购买一块土地，支付土地款10 000万元，缴纳契税300万元。2013年5月，该公司将这块土地转让，转让价70 000万元，计算该公司转让土地应缴纳的土地增值税。
应纳营业税＝（70 000－10 000）×5％＝3000（万元）
应缴纳城建税及教育费附加＝3000×（7％＋3％）＝300（万元）
印花税＝70000×0.05％＝30万元
土地增值税允许扣除金额＝10 000＋300＋3000＋300＋30＝13630（万元）
土地增值额＝70000－13630＝56370万元
增值率＝56370/13630＝413％，税率60％，扣除率35％
应纳土地增值税＝56370×60％－13630×35％
＝33822－4770.5＝29051.1（万元）
4.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费
完税价格=600-30=570（万元）
关税=570×10%=57（万元）
纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285（元）
